• Om MAIS • Kurser • Konsertguiden • Kontakt
• Filbibliotek • Om handboken • Uppdateringar
• Till förstasidan • Till översikten • Sökord A-Ö
Sidan senast uppdaterad 2012-01-29
Skatter och avgifter
-skatt och arbetsgivaravgifter
-inbetalning till skattekontot
När blir man arbetsgivare?
I avsnittet "Ansvar och skyldigheter som arbetsgivare" talade vi om vikten att bara betala gage mot faktura om artisten har F-skatt. I alla andra fall blir man arbetsgivare, och har skyldighet att till Skatteverket rapportera inkomst överstigande 100 kr under ett och samma inkomstår. Uppgår inkomsten till 1.000 kr eller mer, måste man också betala arbetsgivaravgifter och dra preliminär skatt.
Registreras som arbetsgivare
För att kunna fullgöra sina skyldigheter som arbetsgivare och betala arbetsgivaravgifter och dragen preliminär skatt, måste föreningen vara registrerad som arbetsgivare hos Skatteverket.Om föreningen inte redan har ett organisationsummer måste man ansöka om ett sådant. Ladda ner den här blanketten, fyll i den och posta den tillsammans med de bilagor som krävs till det skattekontor där föreningen har sitt säte (adresser finns på www.skatteverket.se).
Du anmäler föreningen som arbetsgivare genom att fylla i blanketten "Skatte- och avgiftsanmälan". Du kan hämta den som pdf-fil här. Kryssa i att anmälan avser "Registrering som arbetsgivare", och sedan uppgifterna i avsnitten A., B. (där anger du under "Annan form" att det handlar om en ideell förening), C. och F.
Det kan vara bra att under "Övriga upplysningar" skriva att föreningen kommer att vara säsongsarbetsgivare och att ni inte vill ha skattedeklaration hemsänd varje månad. Läs mer om skattedeklaration här nedanför.
Blanketten skickas till Skatteverkets inläsningscentral i Östersund (adressen finns angiven på blanketten).
Om du har frågor, ring Skatteupplysningen, telefon 0771-567 567, eller kontakta ditt skattekontor (nås genom Skatteverkets gemensamma växelnummer
0771-778 778).
Skatt och arbetsgivaravgifter
Arbetsgivare är skyldig att till Skatteverket anmäla inkomst överstigande 100 kr under ett inkomstår. (Det här gäller naturligtvis också spelningar "på dörren" där arrangören räknar om biljettintäkter till gage. Läs mer om just det här.)Understiger utbetalad ersättning 1.000 kr, behöver man inte dra skatt eller betala arbetsgivaravgifter, men kontrolluppgift måste alltid skickas.
I övriga fall är arrangören skyldig att
• dra preliminär skatt med 30% på utbetalat belopp (om inte artisten uppvisar ett jämkningsbesked) - eller mer, om artisten begär det
• betala arbetsgivaravgifter
>>Uppgifter om aktuella arbetsgivaravgifter hittar du här.
Kostnadsavdrag
För musiker och sångartister görs avdrag med 30% innan arbetsgivaravgifter beräknas. Det innebär att arbetsgivaravgifterna i vanliga fall blir 22% (ännu lägre för unga och pensionärer, läs här nedanför). Om föreningen engagerar exempelvis en skådespelare eller dansare, får man inte göra något kostnadsavdrag för dessa. Om de inte sjunger, förstås!Om föreningen har ett namn som direkt förknippas med musik, förstår Skatteverket förmodligen att det kostnadsavdrag som görs avser schablon för musiker, men det är inte ovanligt att Skatteverket hör av sig med en förfrågan beträffande kostnadsavdraget.
Kostnadsavdraget görs i skattedeklarationen (läs mer här nedanför).
Företagsstöd
Företagsstödet är avskaffat fr o m 2008.
Skattekonto
När föreningen fått sitt organisationsnummer, får man också ett skattekonto (precis som alla organisationer, bolag och privatpersoner) dit all dragen skatt från artisters och andra personers löner betalas tillsammans med arbetsgivaravgifter och eventuell moms.
Skattedeklaration
Förening som är registrerad som arbetsgivare får skattedeklaration att fylla i varje månad, om man inte har anmält att man inte har regelbundna utbetalningar.Om du inte får skattedeklaration varje månad måste du rekvirera en så snart du betalat ut ett gage. Du kan beställa skattedeklaration via Skatteverkets hemsida (direktlänk här).
I skattedeklarationen redovisar man utbetalade ersättningar och gör kostnadsavdrag samt räknar ut företagsstödet.
Skattedeklarationen måste vara Skatteverket tillhanda senast den 12:e månaden efter utbetalningen (i augusti och januari är det den 17:e som gäller).
Här beskrivs hur du fyller i skattedeklarationen.
Inbetalning till skattekontot
Som registrerad arbetsgivare får man förtryckta inbetalningskort för inbetalning till skattekontot. Du kan annars få OCR-nummer direkt från Skatteverkets hemsida (tänk på att det är olika nummer för PlusGiro-och Bankgiro-inbetalningar).Beloppet som du räknar fram på skattedeklarationen måste finnas på kontot senast den 12:e månaden efter utbetalningen (den 17:e i augusti och januari).
Numer får man inte månadsvisa utdrag över saldot på skattekontot. Det är bara om skattekontot visar underskott som man får utdrag. Utdrag från skattekontot kan beställas på Skatteverkets hemsida (direktlänk här).
Kontrolluppgifter
Senast den 31 januari året efter utbetalningen måste man som arbetsgivare redovisa utbetalad lön och dragen preliminär skatt på kontrolluppgifter. Den anställde skall ha ett exemplar, och Skatteverket ett.Skatteverket tillhandahåller blanketter, men har också tagit fram ett pc-program där man enkelt skriver in aktuella uppgifter och sedan printar ut kontrolluppgifter åt artisterna, och skickar en cd med en fil till Skatteverket. Programmet, som är gratis, kan hämtas här.
Pensionärer
• för personer födda 1938 eller senare och som fyllt 65 år betalar man enbart ålderspensionsavgift.• för den som är född 1937 eller tidigare betalar man varken arbetsgivaravgifter eller ålderspensionsavgift.
Aktuella uppgifter hittar du här.
Ungdomar
För unga som vid årets ingång inte har fyllt 26 betalas lägre arbetsgivaravgifter.Aktuella uppgifter hittar du här.
Nästa avsnitt:
• Marknadsföring
-att synas
-att nå publiken
-hur nå publiken
-att nå massmedia
Ladda ner hela avsnittet
om ekonomi
>>som pdf-fil
Ladda ner en checklista
för skatt och arbetsgivaravgifter:
>>som pdf-fil
Ladda ner ett exempel
på ifylld skattedeklaration:
>>som pdf-fil
Externa länkar
-Skatteverket
Utomlands boende artister
Från 2010 gäller nya regler för utomlands boende artister. De regler som gällde dessförinnan (sista skattedeklaration i januari 2010) kan du läsa om här.
För artister som är bosatta utanför Sverige betalar arrangören normalt så kallad särskild inkomstskatt för artister (A-SINK) på utbetalade gager. Den särskilda inkomstskatten är på 15% och betalas både för fysiska personer och för utländska artistföretag (juridiska personer).Huvudregeln är att man också betalar vanliga arbetsgivaravgifter på utbetalad ersättning (vissa undantag, se nedan). I och med detta omfattas artisten av svensk socialförsäkring. Man får göra kostnadsavdrag och de sänkta arbetsgivaravgifterna för vissa åldersgrupper gäller också (se ovan).
Man kan betala styrkta kostnader för kost och logi utan att det ses som en skattepliktig förmån, liksom resor till och från Sverige och inom landet.
Det här innebär inte nödvändigtvis att artisten slipper skatta för själva gaget i sitt hemland. Eftersom du som arrangör är skyldig att lämna kontrolluppgift till Skatteverket också för utländska artister kan uppgifterna komma att vidarebefordras till motsvarande myndighet i artistens hemland. Sverige har ett så kallat kontrolluppgiftsutbyte med ett 80-tal länder, inklusive de flesta europeiska och asiatiska länderna. I det fall det finns skatteavtal mellan Sverige och artistens hemland kan artisten begära att få den svenska skatten avräknad mot den skatt han betalar på samma gage i hemlandet.
UNDANTAG
I vissa fall behöver man inte betala arbetsgivaravgifter på gager till utomlands boende artister:• artisten är bosatt i ett annat EU- eller EES-land och engageras för en enstaka eller ett fåtal konserter. Artisten anses då tillhöra socialförsäkringen i det land där han/hon är bosatt.
Om man är tveksam vad som gäller kan man be artisten att visa intyget E101 som visar att han/hon tillhör det egna landets socialförsäkring. E101 kan även rekvireras (av artisten) retroaktivt.
• ersättningen utbetalas till ett utländskt bolag (juridisk person). Problemet kan vara att visa att det utländska bolaget verkligen är en juridisk person, och i tveksamma fall kan man be att få någon form av registreringsbevis.
REDOVISNING AV ARBETSGIVARAVGIFTER
Arbetsgivaravgifterna redovisas i den vanliga skattedeklarationen och betalas in till arrangörens skattekonto.REDOVISNING AV DRAGEN SKATT (A-SINK)
Den dragna skatten (15%) redovisas inte i skattedeklarationen och betalas heller inte in till arrangörens skattekonto.I stället gäller:
1. Arrangör som skall redovisa den särskilda inkomstskatten för utländska artister (A-SINK) registrerar sig hos det särskilda skattekontoret i Ludvika med hjälp av blanketten "Särskild registreringsanmälan" (SKV 3705, 717).
2. För att artisten skall omfattas av svensk socialförsäkring för arbetet här, behöver han/hon ett svenskt samordningsnummer (detta gäller fysiska personer, inte artistbolag). Om artisten sedan tidigare har ett svenskt personnummer använder man det.
Det är artisten som ansöker om samordningsnummer, men det är lämpligt att arrangören gör i ordning alla papper och står som ombud. Ansökan om samordningsnummer görs på blankett SKV 4350 och lämnas till arrangörens eller utbetalarens lokala skattekontor (alltså inte till skattekontoret i Ludvika).
3. Senast den 12:e i månaden efter att gaget har betalats ut måste arrangören till skattekontoret i Ludvika skicka in blankett SKV 2727 (717, löpande eller tillfällig). Man måste också betala in den dragna skatten till Skatteverket med ett särskilt inbetalningskort alt hänvisa till det löpnummer man fått. Den här blanketten med löpnummer och inbetalningskort får man automatiskt när man har registrerat sig enligt punkt 1 här ovanför.
KONTROLLUPPGIFTER
Rutinerna kommer troligen att ändras inför 2011, men tillsvidare gäller följande:Senast 31 januari året efter utbetalningen skall arrangören skicka in en kontrolluppgift, KU 14 (SKV 2303), och sammanställning. Den blanketten är nästan identiskt med en vanlig kontrolluppgift, men det saknas ruta för dragen skatt (den är ju redan rapporterad till skattekontoret i Ludvika).
Om man har betalat arbetsgivaravgifter, kryssar man i ruta 92 E., annars ruta 92 F. (obs - viktigt!).
Mer information finns i Skatteverkets broschyrer
Semesterersättning
Det är aldrig aktuellt med semesterersättning när det handlar om korta anställningar. Siffran 12% som ibland cirkulerar kommer från musiker (även frilansare) som arbetar vid institutioner där avtal reglerar semesterersättning.
Traktamente
Om artisten arbetar minst 50 km från hemmet och övernattar, kan ersättning för ökade levnadskostnader (traktamente) betalas med 220 kr för hel dag och 110 kr för halv (avresa efter kl 12.00 eller hemkomst efter kl 19.00). Det här gäller under förutsättning att artisten inte arbetar på samma plats längre än en vecka.
Reseersättning
Den tidigare problematiken med att ersättning för resa och logi varit skattepliktig är nu borta. Det är fritt fram för arrangören att betala resa och logi för artisten. Den enda begränsningen är att artisten inte arbetar på samma plats längre än en vecka.Arrangören skall ha originalbiljetten i sin bokföring. Om artisten åkt med egen bil skriver han/hon en reseräkning. Det det skattefria beloppet är 18.50 kr/mil.
Man kan självklart inte betala ut mer reseersättning än den verkliga kostnaden. Det går alltså inte att ersätta ett gage med fiktiva resor.
Nästa avsnitt:
• Marknadsföring
-att synas
-att nå publiken
-hur nå publiken
-att nå massmedia
© 1999/2009 Sforzando produktion (www.sforzando.se) & MAIS (www.mais.se). Texten får dock fritt laddas ned och spridas, med angivande av källan, men inte vidareanvändas i kommersiellt syfte. Kontakta gärna MAIS (info@mais.se) för frågor.
